W dzisiejszych czasach samochód jest niezbędnym wyposażeniem każdej firmy. W przypadku zakupu samochodu zarejestrowanego w Polsce nie ma większych problemów z rozliczeniem podatkowym transakcji. Wielu właścicieli firm ma jednak problem kupując auto za granicą.
Rozliczenie zakupu zależy od następujących czynników:
– od kraju, z którego przywieziono samochód
– od tego czy samochód jest nowy, czy używany
– od tego czy sprzedawca jest podatnikiem VAT, czy osobą prywatną
– od rodzaju dokumentu sprzedaży (faktura VAT, faktura VAT marża, umowa sprzedaży)
Księgowy schemat zakupu samochodu za granicą
żródło: poradnikprzedsiebiorcy.pl, Ewa Szpytko-Waszczyszyn
Zakup samochodu na terytorium Unii Europejskiej a VAT
Rozliczenia zakupu samochodu z Unii Europejskiej dzielą się na:
- zasady ogólne – zwykły zakup bez obowiązku rozliczania VAT,
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – obowiązek naliczenia VAT spoczywa na nabywcy
Po sprowadzeniu pojazdu na terytorium Polski podatnik powinien złożyć w urzędzie celnym uproszczoną deklarację AKC-U/S nie później niż w ciągu 14 dni i nie później niż w dniu rejestracji samochodu w krajowym urzędzie komunikacji.
W przypadku zakupu samochodu za granicą (w UE), którego nie można zakwalifikować jako transakcja WNT kupujący nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT z tytułu takiego zakupu.
- zakup używanego samochodu na fakturę VAT marża – jeżeli sprzedawca spełnia przepisy dla zastosowania takiej procedurze powołując się na nią w treści faktury.
- zakup od zagranicznego kontrahenta pojazdu, który znajdował się już w Polsce – brak przemieszczenia,
- zakup od zagranicznego kontrahenta pojazdu, który znajdował się już w Polsce – brak przemieszczenia,
Samochód uznawany jest jako nowy, gdy spełnia jeden z warunków:
- jego przebieg jest mniejszy niż 6 tys. km
- od daty pierwszej rejestracji nie minęło więcej niż 6 miesięcy
W przypadku zakupu samochodu jako WNT nabywca ma obowiązek rozliczyć podatek zgodnie z Ustawą o VAT. Podatnik musi więc:
- zarejestrować się do VAT-UE na druku VAT-R
- opodatkować zakup, uiszczając na konto urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia zakupu podatek VAT należny od dokonanej transakcji
- złożyć informację na druku VAT-23 o dokonaniu zakupu samochodu w ramach WNT załączając kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu oraz dowód odprowadzenia podatku
- wykazać transakcję i odprowadzony podatek na deklaracji VAT-7 (lub VAT-7K) składanej w urzędzie do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, w którym dokonano zakupu;
- złożyć informację VAT-UE w wersji elektronicznej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, w którym dokonano zakupu (a w przypadku wersji papierowej do 15 dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym).
WNT występuje w przypadku gdy kupujący zarejestrował się do VAT-UE lub jest zobowiązany do rejestracji oraz występuje jeden z poniższych przypadków:
- zakup samochodu używanego nastąpił od czynnego podatnika VAT (aktywny numer w systemie VIES (link do systemu VIES) – nie dotyczy faktury VAT marża
- zakup samochodu w UE ze statusem „nowy” (nawet od osoby „prywatnej”)
- zakup samochodu spoza kraju UE, ale odprawa celna nastąpiła w kraju UE innym niż Polska
Jak widzimy w powyższym tekście wykaz czynności jest spory i trzeba tu już się wykazać odpowiednią wiedzą. Dobrze jest więc przed transakcją skonsultować się ze swoim biurem rachunkowym.
Zakup samochodu poza Unią Europejską a VAT
W przypadku zakupu samochodu spoza UE nabywca musi przejść pełną procedurę podatkową, czyli naliczyć cło, akcyzę i VAT
